Co je to daň z příjmu právnických osob a jak ji platit

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. Naposledy změněno: 2023-12-17 03:50

Prozradíme vám, jak počítat, s čím počítat a kdy se hlásit.

Co je to daň z příjmu právnických osob

Platí ji společnosti, které fungují na společném daňovém systému. Hodnota přímo závisí na finančních výsledcích společnosti. Zdaňuje se ze zisku - peněz, které zbyly z příjmů po výdajích, které jsou pro činnost důležité. Pokud organizace nic nevydělala, nebude muset tuto platbu provádět.

Kdo platí daň z příjmu právnických osob

Jak již název napovídá, tuto daň platí pouze organizace daňového řádu Ruské federace Článek 246. Poplatníky jsou ruské právnické osoby a zahraniční společnosti, které pobírají příjmy v Ruské federaci.

V tomto případě se platba nevztahuje na:

• podniky uplatňující zvláštní daňové režimy (jednotná zemědělská daň, zjednodušený daňový systém, jednotná daň z imputovaných příjmů);
• plátci daně z hazardních her;
• účastníci projektu Skolkovo Innovation Center.

Jaká je sazba daně z příjmu

Daňová sazba je 20 % článku 284 daňového zákoníku RF. Daňové sazby. 17 % zisku jde do krajského rozpočtu, 3 % do federálního rozpočtu. Na některé aktivity se vztahují zvláštní sazby nebo přidělení rozpočtu. Například všech 20 % zisku získaného z těžby uhlovodíků jde do federální pokladny.

Krajské úřady mají právo snížit svou část sazby pro určité kategorie poplatníků federálním zákonem ze dne 30.11.2016 N 401-FZ, maximálně však na 12,5 %.

Jak se vypočítá základ daně

Daň se účtuje ze zisku, tedy z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Proto je důležité definovat každý z pojmů.

Příjem - jedná se o příjmy z prodeje zboží, prací, služeb, majetkových práv. Zohledněny jsou také prostředky získané nikoli z hlavních činností, ale z majetkové účasti v jiných organizacích, ve formě úroků z úvěru a podobně.

Druhů příjmů, které jsou osvobozeny od zdanění, je přitom poměrně dlouhý. Patří sem například rekreační poplatky a účelové financování. Celý seznam lze nalézt v čl. 251 čl. 251. K příjmům se nepřihlíží při stanovení základu daně podle daňového řádu.

Výdaje - jedná se o přiměřené náklady podniku, které lze potvrdit papíry. Patří sem peníze používané na výplaty mezd zaměstnanců, nákup materiálu, odpisy dlouhodobého majetku, soudní a rozhodčí poplatky, úroky z úvěrů a tak dále.

U ruské společnosti nebo zahraniční společnosti působící v Ruské federaci prostřednictvím zastoupení bude základ daně roven rozdílu mezi zdanitelnými příjmy a výdaji. U jiných zahraničních organizací se při výpočtu zisku neberou v úvahu všechny druhy příjmů - které jsou uvedeny v článku 309 daňového řádu Ruské federace, článku 309 daňového řádu Ruské federace.

Jak vypočítat daň z příjmu právnických osob

Daň z příjmu právnických osob se platí ročně. Pokud si představíme nejjednodušší vzorec, bude vypadat takto:

Daň = (příjmy - náklady) × sazba daně

Ale budete muset počítat zvlášť pro daň připsanou do regionálního a federálního rozpočtu. Například váš roční příjem je 5 milionů. Náklady dosáhly 3,5 milionu. To znamená, že budete muset dát 17 % z 1,5 milionu do regionální pokladny a 3 % do federální.

Pokud pro některé příjmy platí jiné sazby, splatná částka se vypočítává samostatně. Musí vést oddělenou evidenci příjmů a výdajů.

Existují ale i platby předem. Většina organizací musí platit měsíčně, i když některým je to povoleno čtvrtletně. Výjimky zahrnují podniky, jejichž příjem za předchozí čtyři čtvrtletí nepřesáhl 15 milionů rublů za čtvrtletí, a některé články 286. Postup pro výpočet daně a zálohy jiné společnosti.

Čtvrtletní platby se počítají ze skutečných příjmů. Měsíčně - z odhadu (na základě údajů za předchozí vykazované období).

Měsíční platby se počítají takto:

• V prvním čtvrtletí se rovnají platbám vypočteným za čtvrté čtvrtletí předchozího roku.
• Ve druhém čtvrtletí činí měsíční splátka třetinu částky zaplacené zálohy za první čtvrtletí.
• Ve třetím čtvrtletí - to je třetina rozdílu v záloze za šest měsíců a první čtvrtletí.
• Ve čtvrtém čtvrtletí - třetina rozdílu předem na 9 měsíců a půl roku.

Pro čtvrtletní zálohu by vzorec byl:

Záloha = (Příjmy za období - Výdaje za období) × Sazba daně - Záloha za minulé účetní období

Dejme tomu za šest měsíců firma vydělala 1,2 milionu a utratila 400 tisíc. Za první čtvrtletí zaplatila zálohu ve výši 100 tisíc rublů. Proto bude muset půl roku platit:

(1 200 000 – 400 000) × 20 % – 100 000 = 60 000 rublů

Nové organizace neplatí měsíční, ale čtvrtletní zálohy do konce celého čtvrtletí od data jejich registrace. Poté musíte odhadnout výnosy: pokud jeho velikost nepřesáhne 5 milionů za měsíc nebo 15 za čtvrtletí, můžete nadále platit čtvrtletně.

Při výpočtu daně z příjmů právnických osob je důležité pochopit, které příjmy lze v určitém období uznat a které nikoli. Záleží na způsobu jejich rozpoznání. Na hotovostním základě se berou v úvahu příjmy v době přijetí, výdaje - v době odpisu. U akruální metody je obojí zohledněno v okamžiku vzniku, skutečné načasování převodu nebo odpisu peněz není důležité.

Pokud účetní období skončí ztrátou, není třeba platit měsíční zálohy na další čtvrtletí.

Dále má organizace právo snížit základ daně běžného období o výši ztráty minulého období, nejvýše však o 50 %. Zatímco to děláte, veďte záznamy o negativních pracovních výsledcích.

Kdy platit daň z příjmu právnických osob

Měsíční zálohové platby se provádějí nejpozději do 28. dne aktuálního měsíce, čtvrtletní - nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po vykazovaném období, konečné roční platby - do 28. března.

Kdy a jak podat přiznání k dani z příjmu

Daňové přiznání k dani z příjmu je nutné podat na základě výsledků za první čtvrtletí, šest měsíců, devět měsíců a rok. Poskytuje se inspekci v místě organizace a každé z jejích samostatných divizí, pokud se nacházejí v jiných regionech.

Doklad je nutné odevzdat nejpozději do 28. dne měsíce následujícího po vykazovacím období, roční přiznání je nutné podat do 28. března.